Hạch toán hàng biếu tặng là một trong những nghiệp vụ mà nhiều bạn kế toán còn đang boăn khoăn. Nhưng nghiệp vụ này lại thường xuyên xảy ra trong công ty như công ty tặng quà cho nhân viên, cho khách hàng, cho đối tác. Chính vì thế hôm nay ketoandongnama sẽ giải đáp chi tiết cho bạn trong bài viết dưới đây.
Quy định về hàng biếu tặng không thu tiền
Trước khi tìm hiểu về cách hạch toán hàng biếu tặng không thu tiền, chúng ta cùng tìm hiểu khi phát sinh hàng biếu tặng thì việc sử dụng hóa đơn thế nào và những vấn đề liên quan đến thuế phát sinh ra sao.
- Phải lập hóa đơn cho hàng biết tặng
- Nếu dùng quà biếu tặng thay lương cho người lao động thì cần xuất hóa đơn và tính thuế GTGT như khi doanh nghiệp bán hàng.
- Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương. Không ghi nhận vào doanh thu tính thuế để tính TNDN.
- Khi viết hóa đơn phải ghi đầy đủ chi tiết, đặc biệt kèm theo nội dung “Hàng biếu tặng không thu tiền”.
- Bắt đầu từ năm 2015 thì các chi phí cho, biếu, tặng sẽ không bị khống chế ở mức 15%. Với điều kiện là các chi phí trên phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ.
Sau khi đã nắm rõ những quy định về hàng biếu tặng, căn cứ vào nghiệp vụ, chứng từ phát sinh, kế toán cả bên doanh nghiệp biếu tặng và doanh nghiệp nhận quà biếu tặng hạch toán cụ thể chi tiết theo đúng quy định.
Hạch toán hàng biếu tặng không thu tiền
Đối với hàng biếu tặng thì có rất nhiều trường hợp phát sinh như mua, tặng cho nhân viên, tặng cho đối tác, khách hàng. Ngoài ra nếu bạn là kế toán của doanh nghiệp tặng quà thì sẽ hạch toán khác với kế toán nhận quà tặng từ doanh nghiệp khác. Mình sẽ liệt kê cụ thể các trường hợp trong nội dung dưới đây.
Đối với doanh nghiệp cho, biếu, tặng hàng không thu tiền
-
Khi mua hàng về biếu tặng ngay không nhập kho, kế toán hạch toán
| Nợ | TK641 (DN áp dụng thông tư 200) |
| Nợ | TK6422 (DN áp dụng thông tư 133) |
| Nợ | TK133 |
| Có TK3331, 111, 112 | |
| Có TK3331 |
-
Mua hàng về biếu tặng thông qua kho
Khi mua hàng về
Thuế GTGT trong trường hợp này sẽ được khấu trừ
| Nợ | TK152, 153, 156, 211… |
| Nợ | TK133 |
| Có TK111, 112, 131 |
Xuất hàng để biếu tặng
- Trường hợp biểu tặng nhân viên của doanh nghiệp
Ghi nhận doanh thu từ quỹ khen thưởng phúc lợi:
| Nợ | TK353 |
| Có TK511 | |
| Có TK3331 |
Ghi nhận giá vốn hàng bán
| Nợ | TK632 |
| Có TK152, 153, 155, 156 |
- Trường hợp biếu tặng người không phải nhân viên doanh nghiệp
Doanh nghiệp ghi nhận chi phí
| Nợ | TK641 (DN áp dụng theo Thông tư 200) |
| Nợ | TK6421 (DN áp dụng QĐ 48) |
| Có TK152, 153, 156, 211, … |
Ghi nhận chênh lệch của giá vốn và giá bán
| Nợ | TK641 |
| Có TK511 | |
| Có TK331 |
Khấu trừ thuế GTGT
| Nợ | TK133 |
| Có TK333 |
Đối tượng nhận quà biếu tặng không thu tiền hạch toán
Khi nhận hàng biếu tặng thì doanh nghiệp không phải thanh toán tiền nên cũng không có chứng từ thanh toán để khấu trừ thuế GTGT. Chính vì thế doanh nghiệp nhận quà biếu tặng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
-
Hàng được biếu tặng là hàng hóa nội địa
| Nợ | TK156, 242, … |
| Có TK711 |
-
Hàng nhập khẩu phi mậu dịch. Đây là hàng nhập khẩu mang tính chất thương mại.
Khi nhập khẩu hàng hóa
| Nợ | TK152, 156, 211, 642 |
| Có TK711 |
Thuế GTGT
| Nợ | TK133 |
| Có TK111, 112 |
Thuế xuất nhập khẩu
| Nợ | TK3333 |
| Có TK111, 112 |
Khi kết chuyển thuế nhập khẩu vào chi phí nếu doanh nghiệp ghi nhận giá trị hàng hóa theo giá thị trường, giá Hải quan.
| Nợ | TK642 |
| Có TK3333 |
Các chứng từ để căn cứ hạch toán
Để hạch toán hàng biếu tặng, kế toán cần căn cứ vào các chứng từ sau:
- Biên bản giao nhận tài sản, hàng hóa;
- Hóa đơn GTGT;
- Hóa đơn vận chuyển tài sản, hàng hóa;
- Hồ sơ gốc của tài sản, hàng hóa;
- Các giấy tờ đăng ký quyền sở hữu tài sản.
Còn một trường hợp thường xuyên xảy ra đó chính là tặng quà cho cá nhân, đặc biệt là tặng quà cho khách hàng cá nhân trong các chương trình khuyến mãi lớn. Khi đó giá trị quà tặng sẽ lớn và cần đăng ký với cơ quan nhà nước. Như thế thì sẽ bắt buộc phải nộp thuế TNCN hay không?
Khi nhận hàng biếu tặng thì tính thuế TNCN như thế nào?
Nếu nhận hàng khuyến mãi, biếu tặng trong hai trường hợp dưới đây thì bạn cần nộp thuế TNCN:
- Nếu công ty tặng tài sản cho khách hàng không thu tiền. Tài sản này phải đăng ký sở hữu và sử dụng với cơ quan nhà nước.
- Nếu từ chương trình khuyến mãi, cá nhân nhận được phần thưởng trên 10 triệu đồng.
Trong kinh doanh, để doanh nghiệp chăm sóc nhân viên, thể hiện tắm lòng với khách hàng, đối tác từ đó tạo được các mối quan hệ nhằm phát triển kinh doanh bền vững thì việc phát sinh hàng biếu tặng là tất yếu và thường xuyên xảy ra. Kế toán cần tìm hiểu chi tiết và tùy theo từng trường hợp cụ thể, bạn hạch toán hàng biếu tặng không thu tiền theo đúng quy định.